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        對企事業單位承包、承租經營所得個人所得稅計算器

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        對企事業單位承包、承租經營所得個稅計算器

        對企事業單位經營所得個稅計算器2021

        收入類型
        收入金額
        經營時間

        計算結果

        減除費用
        0
        應納稅所得額
        0
        適用稅率
        0%
        速算扣除數
        0
        應繳稅款
        稅后收入

        對企事業單位的承包、承租經營所得稅計算2021

        2021對企事業單位的承包、承租經營所得所得稅計算方法

        應納稅所得額 = 經營收入金額 -(減除必要費用 × 經營時間)

        應納稅額 = 應納稅所得額 × 適用稅率 - 速算扣除數

        說明:

        上述公式中的“減除必要費用”,當前個稅稅法規定為5000元,經營時間以月份為計算單位。

        對企事業單位的承包、承租經營所得稅稅率表

        一、征收范圍

        對企事業單位的承包經營、承租經營所得,是指個人承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得,包括個人按月或者按次取得工資、薪金性質的所得。

        (一)對企事業單位的承包、承租經營所得必須是承包、承租人對企事業單位經營成果擁有所得權。承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方繳納一定費用后,經營成果歸其所有的所得。

        (二)承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權,僅是按合同(協議)規定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得項目征稅。

        (三)企業實行個人承包、承租經營后,如工商登記改變為個體工商戶的,應依照個體工商戶的生產、經營所得項目計劃個人所得稅。

        (四)承包、承租經營所得包括個人按月或按次取得的工資、薪金所得。

        二、稅率

        對企事業單位的承包、承租經營個人所得稅稅率表五(經營所得適用)
        級數 應納稅所得額(含稅) 應納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數
        1 不超過30,000元的部分 不超過28,500元的部分 5 0
        2 超過30,000元到90,000元的部分 超過28,500元至82,500元的部分 10 1500
        3 超過90,000元至300,000元的部分 超過82,500元至250,500元的部分 20 10,500
        4 超過300,000元至500,000元的部分 超過250,500元至390,500元的部分 30 40,500
        5 超過500,000元的部分 超過390,500元的部分 35 65,500

        說明:

        1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額,減除成本,費用以及損失的余額。

        三、應納稅所得額及應納稅額的計算

        (一)應納稅所得額

        對企事業單位承包經營、承租經營所得是以每一納稅年度的收入總額,減除必要費用后的余額,為應納稅所得額。其中,收入總額是指納稅人按照承包經營、承租經營合同規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得。個人的承包、承租經營所得既有工資、薪金性質,又含生產、經營性質,但考慮到個人按承包、承租經營合同規定分到的是經營利潤,涉及的生產、經營成本費用,扣除所得稅法規定"減除必要費用"是指按月減除5000元,實際減除的是相當于個人的生計及其他費用。其計算公式為:

        應納稅所得額=個人承包、承租經營收入總額-每月5000元

        個人在承租、承包經營期間,按照企業所得稅的有關規定,"凡承租經營后,未改變被租企業名稱,未變更工商登記,仍以被承租企業名義對外從事生產經營活動,不論被承租企業與承租方如何分配經營成果均以被承租企業為納稅義務人"。即按照企業所得稅的有關規定先繳納企業所得稅然后才按個人承包所得的規定計算繳納個人所得稅。

        (二)應納稅額的計算方法

        對企事業單位承包經營、承租經營所得適用五級超額累進稅率,以其應納稅所得額按適用稅率計算應納稅額。計算公式為:

        應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

        例:小李2020年承包某商店,承包期限1年,取得承包經營所得40000元。此外,張某還按月從商店領取工資,每月3000元。計算張某全年應繳納的個人所得稅。

        解:

        (1)全年應納稅所得額=(40000+12×3000)-12×5000=16000(元)

        (2)全年應繳納個人所得稅=16000×5%-0=800(元)

        實行承包、承租經營的納稅人,應以每一納稅年度的承包、承租經營所得計算納稅。納稅人在一個年度內分次取得承包、承租經營所得的,應在每次取得承包、承租經營所得后預繳稅款,年終匯算清繳,多退少補。如果納稅人的承包、承租期在一個納稅年度內,經營不足12個月,應以其實際承包、承租經營的期限為一個納稅年度計算納稅。計算公式為:

        應納稅所得額=該年度承包、承租經營收入額-(5000×該年度實際承包、承租經營月份數)

        應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

        例:小李于2020年5月1日起,承包一個單位的門市部,經營期限5個月后,取得經營收入總額200000元,準許扣除的與經營收入相關的支出總額100000元。計算該個人承包經營所得應繳納的個人所得稅。

        解:

        (1)承包經營所得 = 200000 - 100000 = 100000(元)

        (2)承包經營的應納稅所得額 = 100000 - 5000 x 5 = 75000(元)

        (3)承包經營所得應繳納個人所得稅 = 75000 x 10% - 1500 = 6000(元)

        對企事業單位的承包、承租經營所得所得稅計算舉例

        李子柒在2021年,承包一個醫院的商店,經營時間為12個月,年終取得各項經營收入總額20萬元,各類經營相關成本費用支出10萬元。

        收入金額 = 經營總額 - 各項成本費用支出 = 20萬 - 10萬 = 10萬

        應納稅所得額 = 收入金額 -(減除必要費用 × 經營時間) = 10萬 -(5000 × 12 ) = 40000元

        應納稅額 = 40000 x 10% - 1500 = 2500元

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